2010. Október 20.

Az illetéktörvényről 4 pontban

Bármennyire fájdalmas, ha az ember elveszít valakit a szerettei közül, a hagyatéki ügyeket a gyászidőszak alatt kell intézni. Idén nyáron változtak a vonatkozó jogszabályok, így az elhunyt szülő gyermekei, unokái mentesülnek az illetékfizetési kötelezettség alól. Utánajártunk, kinek mennyit kell fizetnie, ha örököl, vagy ha – szerencsésebb esetben – ajándékba kap valamit.

Kovács-Cohner Róbert

Amit az illetékről tudni kell

1. Kinek nem kell fizetnie?

A legfontosabb változás: a jövőben 20 millió forint fölötti örökölt vagy ajándékba kapott vagyon fölött sem fizetnek illetéket

az egyenes ági rokonok, valamint az örökbe fogadott gyermekek.

Tehát a gyermek, unoka, dédunoka stb., illetve a szülő, nagyszülő stb. az örökölt vagy ajándékba kapott vagyontárgy értékétől függetlenül, mentesül az örökösödési illeték alól.

2. Kinek kell fizetnie?

Mindenkinek, aki a fenti körbe nem tartozik bele, az örökölt, illetve ajándékba kapott vagyontárgy értékétől függő illetéket kell fizetnie.

Tehát a testvér, házastárs, nagynéni, unokahúg, de a nevelt vagy mostohagyermek sem mentesül az illetékfizetés alól.

3. Mennyit kell fizetnünk?

A fizetendő illeték mértéke függ:

A rokonsági foktól, az örökölt, illetve ajándékba kapott vagyontárgy jellegétől (a lakástulajdon szerzésére ugyanis eltérő szabályok vonatkoznak), és a vagyontárgy értékétől.

És hogy ne legyen egyszerű a dolgunk, más-más az illeték mértéke öröklés, illetve ajándékozás esetén. Az örökösödési illeték mértékét az nlcafe.hu/illetek oldalon táblázatban foglaltuk össze.

4. Mi a helyzet az szja–val?

Az örökölt vagyon után nem adót, hanem illetéket fizetünk. Ha eladjuk, amit örököltünk, és többet kapunk érte, mint amekkora értékű az örökségünk volt, akkor a különbözet után személyi jövedelemadót kell fizetnünk, hiszen jövedelemhez jutottunk. Az adót a mindenkor érvényes adózási szabályok alapján kell kiszámítani.

Példák öröklésre és ajándékozásra

a.) Gergely feleségére, Eszterre szeretné íratni a családi vállalkozást, de a házastársak közti ajándékozás illetékköteles. Gergely úgy dönt, hogy Eszterrel közös fiának ajándékozza a vállalkozást, aki ezután törvényesen (és szintén illetékmentesen) édesanyjának, Eszternek ajándékozhatja azt, hiszen egyenes ági rokon. Így senkinek nem kell illetéket fizetnie.

b.) Örökösödés esetén ugyanígy megoldható a dolog: ha a gyermek édesanyjának ajándékozza az örökölt vagyon egy részét – az apjával még életében kötött szóbeli megállapodás alapján -, az illetékkötelesség elkerülhető.

c.) János vagyonos emberként hal meg. Rokonai a következőképpen örökölnek: 60 millió forint értékű házát fia, Pál, 45 millió forint értékű lakását nevelt lánya, Éva, 300 millió forintot érő festményeit pedig Pál és Éva egyenlő arányban örökli – úgy tűnik, a két örökös nagyjából ugyanolyan jól járt. De nem ilyen egyszerű a helyzet.

Pál egyenes ági leszármazott, így nem fizet illetéket. Nem így Éva: mivel nevelt lány, és az örökölt lakás értéke meghaladja a 20 millió forintot, 845 000 forintot kell fizetnie. Az örökölt műtárgyak után is keletkezett illetékfizetési kötelezettség – mégpedig ez esetben, mivel nem lakásról van szó, az előzőnél jóval tetemesebb, 21 420 000 forint. Nos, talán erre mondják: szegény gazdagok?

A fizetendő örökösödési illeték mértékét a következő táblázatban foglaltuk össze.

Öröklési illeték
Rokonsági fok	Értékhatár	Illeték mértéke lakástulajdon esetén	Illeték mértéke egyéb vagyontárgy esetén
Az örökhagyó házastársa, mostoha- és nevelt gyermeke, mostoha- és nevelőszülője	20 millió Ft-ig	Illetékmentes	Illetékmentes
	20-38 millió forint között	A 20 millió forint fölötti rész 2,5 %-a	A 20 millió forint fölötti rész 11 %-a
	38-73 millió forint között	425,000 forint plusz a 38 millió forint feletti rész 6 %-a	1,980,000 forint plusz a 38 millió forint feletti rész 15 %-a
	73 millió forint felett	2,525,000 forint plusz a 73 millió forint feletti rész 11 %-a	5,250,000 forint plusz a 73 millió forint feletti rész 21 %-a
Az örökhagyó testvére	20 millió Ft-ig	Illetékmentes	Illetékmentes
	20-38 millió forint között	A 20 millió forint fölötti rész 6 %-a	A 20 millió forint fölötti rész 15 %-a
	38-73 millió forint között	1,080,000 forint plusz a 38 millió forint feletti rész 8 %-a	2,700,000 forint plusz a 38 millió forint feletti rész 21 %-a
	73 millió forint felett	2,800,000 forint plusz a 73 millió forint feletti rész 15 %-a	7,350,000 forint plusz a 73 millió forint feletti rész 30 %-a
Minden más örökös	20 millió Ft-ig	Illetékmentes	Illetékmentes
	20-38 millió forint között	A 20 millió forint fölötti rész 8 %-a	A 20 millió forint fölötti rész 21 %-a
	38-73 millió forint között	1,440,000 forint plusz a 38 millió forint feletti rész 12 %-a	3,780,000 forint plusz a 38 millió forint feletti rész 30 %-a
	73 millió forint felett	4,200,000 forint plusz a 73 millió forint feletti rész 21 %-a	10,500,000 forint plusz a 73 millió forint feletti rész 40 %-a